某券商80億挪保案，韓毅抓住了機(jī)會(huì)。
在‘券商托管證券，銀行監(jiān)控資金’這樣的三方存管還沒有實(shí)施的年代，券商往往會(huì)因?yàn)檫@樣那樣的動(dòng)機(jī)，挪用客戶保證金，這是屢見不鮮的事。
但券商挪保的動(dòng)作，卻很難被抓住。
三方存管以前，股民的錢是進(jìn)入券商自身的賬戶里，券商其資金的挪用，是在券商自身銀行賬戶里完成的。
限于技術(shù)手段，股民對(duì)此毫無察覺。
而監(jiān)管和第三方審計(jì)往往也很難察覺。
因?yàn)槿耆趟a(chǎn)生的數(shù)以GB字節(jié)為單位計(jì)算的龐大數(shù)據(jù)量，和原始落后的紙質(zhì)審計(jì)方法，給審計(jì)和監(jiān)管工作造成了很大的難度。
這是一項(xiàng)根本無法通過手工完成的任務(wù)。
通常情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)隨機(jī)選取幾個(gè)時(shí)點(diǎn)做挪保測(cè)試，來檢查客戶資金的安全性。
但是，這是預(yù)設(shè)‘理想環(huán)境’下的測(cè)試。
挪保測(cè)試的結(jié)果，取決于審計(jì)人員的專業(yè)性、職業(yè)操守、券商財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)的水平。
‘會(huì)計(jì)師事務(wù)所’名字非常的高大上，‘注冊(cè)會(huì)計(jì)師’的名頭也很響亮，‘審計(jì)’聽著也很震撼人。
不過，這個(gè)模式是：審計(jì)人員拿著被審計(jì)單位的支票，在審計(jì)被審計(jì)單位。
說白了，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是乙方，掏錢的企業(yè)才是甲方爸爸。
這是會(huì)計(jì)師事務(wù)所整個(gè)行業(yè)運(yùn)作模式上的弊端。
而放到審計(jì)人員的身上去看，卻有著非常戲劇化的情況出現(xiàn)。
在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的，并不是只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師，還有一群剛畢業(yè)的學(xué)生。
甚至3年以內(nèi)工作經(jīng)驗(yàn)的年輕人，占據(jù)著整個(gè)行業(yè)70%的人口數(shù)量。
甲方爸爸給出來的審計(jì)費(fèi)，不足以讓整個(gè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)全部采用注冊(cè)會(huì)計(jì)師，那么審計(jì)團(tuán)隊(duì)充斥著年輕人便是常態(tài)。
正常情況下，一個(gè)小型的審計(jì)工作小組，是有一個(gè)資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶著一兩個(gè)有著三五年工作經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)審計(jì)員或者項(xiàng)目經(jīng)理助理，再加上4-5個(gè)三年以內(nèi)工作經(jīng)驗(yàn)?zāi)贻p審計(jì)員構(gòu)成。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是一個(gè)可以簡(jiǎn)單通過的考試，其難度在整個(gè)國(guó)家考試體系內(nèi)可以排進(jìn)前二。
所以很多經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)專業(yè)的學(xué)生，都是把會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)做一個(gè)跳板，他們下一份工作的去向在哪？
答案是：被審計(jì)單位。
所以，會(huì)計(jì)師事務(wù)所又被稱為財(cái)會(huì)界的軍校。
越是大型事務(wù)所，學(xué)校的氛圍就越濃厚。
在里面的孩子，通常又以‘幾年級(jí)’來介紹自己的工作年限。
于是，這么一個(gè)荒誕的情況便出現(xiàn)了，審計(jì)人員在絕大多數(shù)情況下，其水平，還不如被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員。
因?yàn)椋f不定你用的審計(jì)底稿模板，還是對(duì)面那個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理當(dāng)年做出來的。
當(dāng)審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，被被審計(jì)單位人員以老師的身份指導(dǎo)“建議你還是采取替代測(cè)試”時(shí)，權(quán)威性何在？
壓根兒談不上。
你想查出問題來？
這概率太小了。
你所有的審計(jì)動(dòng)作、程序都會(huì)被對(duì)方全部預(yù)判到，因?yàn)檫@是當(dāng)年他們閉著眼睛都知道怎么做的。
就算你查出點(diǎn)什么來，對(duì)面正好有個(gè)職位有缺，問你愿不愿意去？
要知道，券商的財(cái)務(wù)，哪怕是個(gè)出納，通常收入都是事務(wù)所的審計(jì)員的5倍以上。
年薪幾十萬的會(huì)計(jì)，在券商這樣高收入的行業(yè)里，很常見。
而很多水平高出很多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，辛苦一年都拿不到這數(shù)。
這件事里，韓毅其實(shí)需要感謝一個(gè)人。
而這個(gè)人作為審計(jì)小組的負(fù)責(zé)人，恰好是個(gè)看不慣韓毅每天給領(lǐng)導(dǎo)擦桌子泡茶的人。
于是，他讓韓毅做挪保測(cè)試，卻不告訴第一次上手的韓毅怎么做隨機(jī)取樣。
面對(duì)整整兩個(gè)房間交易數(shù)據(jù)的韓毅，傻了。
無論他怎么選擇時(shí)間點(diǎn)，都被負(fù)責(zé)人告知，這不夠隨機(jī)，還被當(dāng)眾取笑，你這是隨意抽樣，而不是隨機(jī)抽樣。
面對(duì)哄堂大笑的奚落，韓毅發(fā)狠了。
當(dāng)年跑車時(shí)，面對(duì)村匪路霸，都敢提著大鐵棍去參與群毆的他，怎可能被這樣的嘲笑辱罵給擊倒。
生死之下，全是小事，這是韓毅的座右銘。
你們說的對(duì)！
老子不懂隨機(jī)抽樣！
老子全部檢查！
七天時(shí)間，韓毅幾乎是不眠不休的呆在資料室，一個(gè)個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。
數(shù)據(jù)量太大了，哪怕就是這樣的努力，韓毅依然僅僅完成了不到一個(gè)月交易日的數(shù)據(jù)比對(duì)。
但是，就是這不到一個(gè)月的交易日里，被韓毅發(fā)現(xiàn)了有3天的數(shù)據(jù)異常。
韓毅沒有聲張，他趁著下午項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和對(duì)方財(cái)務(wù)總監(jiān)去打高爾夫球的時(shí)候，偷偷溜回了所里。
他悄悄的告訴了自己的師父，一個(gè)嚴(yán)格審計(jì)派的老項(xiàng)目經(jīng)理。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)工作態(tài)度，大致可以區(qū)分為嚴(yán)格審計(jì)派和飛機(jī)派。
嚴(yán)格審計(jì)派顧名思義很好理解，飛機(jī)派與之相對(duì)應(yīng)，愛放飛機(jī)。
‘放飛機(jī)’一詞，是流傳于審計(jì)行業(yè)中一種違規(guī)行為的俗稱，簡(jiǎn)單的說就是，應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序未執(zhí)行，對(duì)待問題視而不見。
二者并不是正與邪的對(duì)立，畢竟行業(yè)模式下的甲方爸爸地位放在那，嚴(yán)格審計(jì)派其實(shí)在最后也只能進(jìn)行妥協(xié)。
所以嚴(yán)格審計(jì)派的嚴(yán)格，也僅僅是習(xí)慣將企業(yè)的一切作假問題掌握在自己的手里。
俗稱，死的明白通透，‘老子至少要知道自己是怎么進(jìn)去的！’
對(duì)應(yīng)的飛機(jī)派就更好理解了，‘我知道你有問題，反正我進(jìn)去你也跑不掉，大家鐵窗作伴就是了，今朝有酒今朝醉！’
師父當(dāng)場(chǎng)連續(xù)抽了兩根煙，而后翹著二郎腿抱著頭輕松的說道，“這件事看你自己選擇。
告訴南方證券財(cái)務(wù)總監(jiān)，你可能會(huì)立刻變成他們的財(cái)務(wù)副總監(jiān)，至少不低于財(cái)務(wù)經(jīng)理。
寫封信告訴經(jīng)偵系統(tǒng)，你可能會(huì)在所里面丟工作，這個(gè)行業(yè)也不會(huì)有人再敢要你，因?yàn)槟阈孤┝丝蛻舻臄?shù)據(jù)資料，壞了行規(guī)。
告訴合伙人，可能過兩周就會(huì)升項(xiàng)目經(jīng)理，因?yàn)槟憬o他帶來了利益，他拿著后可以交換更多?！?br/>
韓毅回去熬了一晚上，翻來覆去怎么也睡不著。
證券公司的財(cái)務(wù)副總監(jiān)，年薪至少上百萬。
那是2003年！
此時(shí)韓毅一個(gè)月的工資才4500元，而華亭的平均房?jī)r(jià)也才5118元而已。
一年的收入就可以買兩套房。
誘惑太大了。
這一夜，韓毅反復(fù)的拷問著自己的良心。